国地税合并后,财务高手如何在1分钟内判断报表异常,规避税务风险

2019-03-20 15:21:27 来源: 大港信息港

财务报表数据又异常了?!国地税合并之后,金三大数据稽查空前严格,成本费用、企业收入、应纳税额、虚开发票、坏账……已经成为税务稽查的重点事项!

谁不想有一双快速识别异常数据的火眼金睛,快速有效地识别风险陷阱,帮助企业规避?究竟那些财务高手们是如何做到1分钟内判断报表是否异常的?

不过呢,小主们应该知道,利润是可以做手脚的。如通过与客户、供应商串通,可以轻易地虚增收入,这还只是基础手段;还有一些高阶手法,更是让人眼花缭乱。

因此,小好将从资产负债表、现金流量表、利润表出发,帮助小主们判断分析相关会计数据的异常情况,识别财务陷阱,洞察财务报表背后的涉税风险,能够掌握实际、有效的财务分析方法;

除此之外,小好将重申金三大数据对于财务报表数据异常的近30个稽查点,赶紧看完自查吧!

如果想向管理会计转型、从基本的财务工作中解脱出来,学会判断企业的未来前景、升职加薪......那么,这篇文章你们一定要阅读,而且要仔细的阅读~

01与利润表相关的会计数据异常情况

一、利润表中的主要关键指标

利润表是反映一个企业一定会计期间经营成果的会计报表。表中主要数据为:

1.营业收入

2.营业成本

3.营业税金及附加

4.期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)

5.所得税费用

温馨提示:

国地税合并后,税局将通过以下数据判断企业税款有无异常。小主们记得多多留意。

1.企业库存,作为一个有相对稳定的周期性波动数据。可以通过比对供应链上下游企业的数据,来检查有无异常。

2.企业成本费用,通过核对企业每一笔支出、产品及对应发票,来判定有无异常。

3.关注企业收入,通过企业成本和费用来比对企业利润有无异常。

4.企业应纳税额,若企业增值税额与企业毛利不匹配、企业期末存货与留底税金不匹配;企业缴纳的地税附加税费,与国税增值税比对不一致等等,都可通过大数据就能识别出异常。

如果有必要,建议小主们使用“好会计”,帮助检测相关会计数据,比如说它的税负波动表,通过图形展现各个季度预缴税负走势。某个季度税负过高,可以让企业在所得税汇算清缴前有时间查明原因,在汇算清缴前及时纠正,避免因税负波动太大而引起税局关注。

二、营业收入增幅低于应收账款增幅,且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离。

作为企业利润表中的一个主要指标,营业收入在公司销售产品的过程中,一般都会产生应收账款。正常情况下,应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。

如果应收账款增长速度高于营业收入,可能意味着:

1.公司放宽信用条件以刺激销售;

2.公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。

此外,理论上来说,虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降,经营性现金流自然会随之下降,但是,如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数,且应收账款的增速一直高居不下时,就需引起注意,因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。

3.存在卖票行为。

三、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小。

公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用,这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加,而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小,则有三种可能:

,相关的销售并不存在;

第二,公司为优化当年盈利水平,已将当期应计费用调至上一会计年度;

第三,公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润,如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。

四、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低,与收入和利润增长幅度不匹配

公司所得税一般由公司计算出的应纳税所得额乘以所得税率所决定,如果公司利润较高,但是所得税却低于应有的水平,说明所得税费用与净利润差异较大,在没有免税条款的情况下,很可能是报表舞弊的预警信号。

同样,公司应缴增值税应与销售商品增值额对应,营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应,如果应缴增值税偏低,可能意味着营业收入被虚构。

此外,如果应税额与净利润差异较大,也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。

【案例一】

2018年3月31日,苏宁易购集团股份有限公司(证券代码:002024)公布了2017年年度报告,2017年实现营业收入同比增长26.48%,我们可以从中了解营业总收入的结构组成和区域贡献,及与上年的同比增减情况(如未特别说明,单位均以千元计算):

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表中看出,苏宁主要业绩来自国内市场,传统家电及通讯产品零售收入占大比例,金融和物流二板块业务收入取得巨量增长,成为新盈利点。

报告期内,苏宁优化了商品结构和供应链,加强单品运作,改善毛利水平;但由于竞争战略,线上毛利水平较低,影响了整体毛利率,所以另一边从开放平台、物流、金融方面的增值服务收入增加,来平衡毛利率,因此整体毛利率水平基本保持稳定。

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费用方面,苏宁全渠道经营模式有较强的规模效应,随着收入规模的增加,租金、装修、折旧等固定费用率水平有所下降,由此运营费用下降0.83%,报告还强化了现金管理,提高资金收益使财务费用率同比略有下降,三费同比下降0.94%。

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报告还显示苏宁出售了部分阿里巴巴股份,在扣除初始购股本金及股份发行有关成本及相关直接费用后,净利润约32.85亿元。综上所述,报告期内实现利润总额43.32 亿元,同比增长380.86%;归属于上市公司股东净利润42.13亿元,同比增长498.02%。

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另外,苏宁的非主营业务情况,分述如下:

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受益于消费品质升级,消费需求得到逐步的释放,行业向好发展。苏宁易购已是自营能力强的互联网零售商,围绕渠道、商品、物流,不断加大投入,在开放的基础上形成苏宁自身的能力,提升经营附加值,持续增强企业盈利能力。

02与资产负债表相关的会计数据异常

一、资产负债表中的关键指标数据

判断一家企业的未来前景,需要了解利润及其背后的经营状况。因此,对财务报表的分析必不可少。

1.货币资金2.应收账款3.其它应收款4.存货

5.固定资产6.无形资产7.短期借款8.应付账款

9.预收账款10.其他应付款11.长期借款12.未分配利润

二、应收账款数据可能出现的异常

1.虚开收入的行为

2.卖票行为

3.坏账风险

【案例二】

某企业与应收帐款有关的资产负债表、损益表有关数据如下,试分析该企业的应收账款现金流状况。

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销售收入增长了 1.83%,从而导致应收账款增长 1.83%,即应收账款增加 62.39,也就是现金使用增加 62.39。

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由销售增长和应收账款资产效率二者共同导致的应收账款现金使用增加约1694,由上述计算过程和结果,可知该企业销售收入增长并不明显,但应收账款周转天数却迟延了 14 天,说明企业催收工作不力,大量资金下游企业占用,导致自身经营现金流不足。

三、应付账款可能出现的异常

1.虚构购进

2.购买增值税发票行为

温馨提示:

1.“虚开发票”,金三利用强大的大数据,纳税人的税号下,进项发票与销项发票的行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性统统在它的“掌控“之中,虚开发票查验指数100%。

2.“逃不掉的增值税”,商品品类由商品编码控制、商品数量由单位编码控制,单价、金额本身就是数字,通过大数据计算商品增值额,库存存量额(增值税发票的留抵),增值税逃不掉。

3.“库存账实是否一致”,开票软件已经增加了商品编码,若再加上单位编码,大数据的快速和准确度会超出你想象,它会比你自己更了解你的库存状况,一旦有业务发生,库存状况尽收它的“法眼”。

四、存货可能出现的异常

1.人为结转成本

2.虚构成本

3.购买增值税专用发票等行为

五、其他应收款和其他应付款可能出现的异常

其他应收款或其他应付款数额巨大,与公司的主营业务收入规模不匹配。

由于公司会计人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算,这使得这两个科目的核算内容比较繁杂,很容易成为某些单位或个人进行舞弊的工具。

涉及其他应收款和其他应付款的舞弊手法主要有:

1.利用其他应收款科目隐藏短期投资,截留投资收益;

2.利用其他应收款隐藏利润,偷逃税款;

3.利用其他应收款转移资金;

4.利用其他应收款私设小金库;

5.利用其他应付款隐藏费用等。

财务报表数据异常,金三数据稽查如此之大,小主们每天要面对的工作那么多,如何在有限的时间里,能够快速有效的识别风险陷阱,帮助企业规避?

建议小主们使用“好会计”,它能从发票环节就对风险做预警提示,并对税务监测做智能处理,防范税务风险于未然!税收新政调整细则,申报注意事项,财税账务处理,税务风险监控这些统统帮您搞定!

【发票稽核】

自动稽核对比:销项发票与进项发票的商品编码匹配,预警负库存。

商品购进及销售数量比对,异常预警,避免金税三期电子底账库通过发票来监控企业库存及销售商品匹配情况的预警,从而引起税务机关的关注。

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【智能发票测算,防止多交税】

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【开票收入与财报收入预警】

在金税三期的监控下,企业所得税申报的营业收入,会与财务报表收入、增值税开票收入进行比对,此项指标监控可预警跨税种收入数据不符,预防企业所得税和增值税纳税风险。

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03与现金流量表相关的会计数据异常

一、现金流量表中的主要关键指标

1.销售商品、提供劳务收到的现金

2.购买商品、接受劳务支付的现金

3.支付的各项税费

4.支付给职工、以及为职工支付的现金

5.支付的其他与经营活动有关的现金

6.投资支付的现金

7.购建固定资产、无形资产等支付的现金

8.借款收到的现金

9.偿还债务支付的现金

二、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额,且现金占资产总额比例过高,多年来变化很小。

一般而言,公司为了避免负担额外不必要的机会成本,其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。

如公司的货币资金余额明显超出经营规模的需要,且多年来无变化或变化较小,则可能是由以下几方面原因造成:

1.现金用途受到限制,如进行质押、设立担保等,而公司未将相关情况进行披露;

2.现金资产被控股股东等关联方占用。

三、高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等

如果公司拥有高额货币资金的同时还伴有高额的短期银行借款等短期负债或逾期借款,且高额货币资金基本上能够涵盖短期借款或逾期借款,那么该公司背后可能也存在着和上一情况一样的问题。

四、应收账款变动不大的情况下,销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配。

理论上来说,在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下,当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配。

如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅,则有虚构收入并虚开增值税发票的嫌疑。

五、应付账款变动不大的情况下,购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配。

同应收账款一样,在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下,当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平,如现金流增幅大大小于营业成本,则公司有可能虚构收入,并相应虚构了相关营业成本。

六、其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况

,某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”,而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化;

第二,“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配;

第三,“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。

【案例三】

某高校旗下公司2000年公开发行上市,发行当年和次年“经营活动现金流”为-860万元和1726万元,远远小于“经营活动的利润”的4334万元和5718万元,说明各年度经营利润主要来自权责发生制下应计利润的增加,缺乏现金支撑,但这在当时并未造成该公司发行上市的障碍。2002年,公司申请配股,该年度现金流量表显示“经营活动现金流”有所好转,达到5950万元,已经接近经营活动的利润6126万元。

通过分析会计报表附注不难发现,2002年该公司应付账款在年初9731万元的基础上增加5393万元,应付账款周转率也从2002年初比2001年初下降25%至8.7的基础上进一步降至6.41,说明公司通过延迟付款以减少当年现金支出。

与此同时,公司其他应付款长期挂账,一年以上款项达3000万元。假如公司在2002年不是有意推迟偿付应付账款和其他应付款,经营活动现金流将“难看”得多。公司为什么在2000年首次公开上市时对现金流指标并不在意,而在2002年申请配股时有益修饰呢?

2001年以来配股审核对应计利润和现金流指标的关注也许是合理解释。

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